事先筹划原则要求企业进行税收筹划时,必须在国家和企业税收法律关系形成以前,根据国家税收法律的差异性,对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生,降低企业的税收负担,才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成,纳税义务已经产生,再想减轻企业的税收负担,那就只能进行偷税、欠税,而不是真正意义的税收筹划。
具体方法:
第一步:确立节税目标,建立备选方案
根据税收筹划的内容,确定税收筹划的目标,在搜集相关的法律规定后,建立多种备选方案,注意每一方案的合法性,即可依法而查。
第二步:建立数字模型,进行模拟测算
这一步弹性很大,尤其是对纳税人经营情况的估计时,容易产生较大偏差,可以取过去几年的平均增长率,也可做乐观、悲观和一般性的估计,同时考虑各方案的执行成本等因素,然后尽可能建立数字模型,测算各备选方案的结果。
第三步:根据税后净回报,排列选择方案
所有备选方案的比较都要在成本—收益分析框架中进行,按税后净回报进行排列。
第四步:考虑各种因素,选择最佳方案
对于每一方案,都有很多因素影响,这些因素包括:企业经营中的变化,税收政策的变化,以及宏观的经济周期,政治变化等等因素。在考虑各种因素后,选择最佳方案,同时注意最佳方案的独特性,当外界因素发生变化时,最佳方案也该调整了。尤其是在国际税收筹划时,影响因素则更多,这时需要考虑政策的稳定期等国际因素。
第五步:协调各部门,付诸实践
任何一个税收筹划方案至少涉及企业的财务会计人员,办税人员和负责财会的总经理,大的策划方案可能涉及供销等更多部分,更多的人员。所以付诸实践前要在各部门之间做更多的沟通协调工作。
第六步:收集反馈信息,不断修正,提高企业税收筹划能力。